Пример. На 8 месяцев задание по снижению себестоимости установлено в следующих размерах: на I квартал — 3%; — II — 4.5%; III — 4,6%. Объем выполненных работ за 8 месяцев составил 1610,0 тыс. руб., в том числе: за I квартал 530 тыс. руб., II —600 тыс. руб., за два месяца III квартала — 480 тыс. руб. При этом средний взвешенный плановый процент снижения себестоимости работ составит:
3,+ 4,5 *600 + 4,6* 480/1610 =4,04%.
Для определения правильного направления анализа необходимо сопоставить плановую и фактическую величину затрат по каждому элементу. При этом плановая себестоимость по элементам затрат определяется в соответствии со стройфинпланом (ф. № 9 сф), а фактическая себестоимость — по бухгалтерским данным.
Например, приведенные данные в таблице ниже показывают, что превышение плановой себестоимости работ имело место по основной заработной плате и накладным расходам.
При дальнейшем анализе необходимо уделить особое внимание выявлению причин удорожания по этим элементам.
Отклонения от плановой себестоимости по элементам затрат
| Элементы затрат | Сумма затрат на выполненный объем работ, тыс. руб. | Отклонения фактических затрат от плановой себестоимости | |||
| по плану | фактически | тыс. руб. | проц. | ||
| к плановой сумме по данной статье | к общей сумме плановой стоимости | ||||
| Материалы | 1330 | 1235 | —95 | —7,14 | —4,13 |
| Основная заработная плата рабочих | 405 | 431 | +26 | +6,42 | +1,13 |
| Затраты по эксплуатации машин и механизмов | 180 | 184 | +4 | +2,22 | +0,17 |
| Прочие прямые затраты | 40 | 42 | +2 | +5,0 | +0,087 |
| Накладные расходы | 345 | 368 | +23 | +6,66 | + 1,0 |
| Итого | 2300 | 2260 | —40 | — | —1,74 |
При анализе перерасхода по накладным расходам особое внимание следует уделить изучению фактических непроизводительных затрат.
При анализе выполнения плана по прибыли и финансовым показателям подлежат изучению следующие вопросы: выполнение плана по прибыли и уровню рентабельности; обеспеченность оборотными средствами, их состояние и использование; оборачиваемость оборотных средств; выполнение обязательств перед бюджетом, финансирующим банком и вышестоящей организацией; состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.
Основными исходными документами для анализа перечисленных показателей являются: баланс строительной организации, отчеты о прибылях и убытках (ф. № 20-е), о себестоимости работ (ф. № 2-е), данные текущего бухгалтерского учета и другие учетные и отчетные материалы, планово-нормативные документы, дающие возможность детально изучить выполнение плана по прибыли и финансовым показателям, выявить более полно факторы, влияющие на выполнение заданий. Отклонение фактической общей суммы прибыли от предусмотренной в финансовом плане организации определяет направление дальнейшего анализа прибыли и себестоимости работ.
«Справочник строителя», М.С.Екельчик